文件依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》国家税务总局公告2018年第28号

发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年才入账，这种情况应该怎么办？

通过“以前年度损益”科目核算(小企业会计准则不用），分录虽然是做到2021年的，但是不影响2021年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，可直接结转到“利润分配——未分配利润”科目里。

　　【举例】2020年某公司收到一张2000元咨询费发票，未入账也未计提，2021年报销时，会计分录如下（单位：元）：

结转时：

　　借：利润分配——未分配利润  1500

   　　　贷：以前年度损益调整      1500

四、特殊情况

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

文件依据：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函〔2010〕79号